O que sao retencoes de impostos sobre servicos?
Quando uma empresa contrata servicos de outra empresa ou de uma pessoa fisica, ela pode ser obrigada a reter na fonte parte do pagamento para recolher impostos. A retencao funciona como uma antecipacao do imposto devido pelo prestador do servico.
As tres retencoes mais comuns sobre servicos sao:
- IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte)
- INSS (contribuicao previdenciaria retida - cessao de mao de obra)
- ISS (Imposto sobre Servicos retido pelo tomador)
O tomador do servico (quem contrata) e responsavel por reter e recolher esses impostos. O nao cumprimento gera multas e juros.
Use a calculadora de retencoes sobre servicos para calcular automaticamente todos os impostos.
Retencao de IRRF sobre servicos
A retencao de IRRF sobre servicos prestados por pessoas juridicas segue a tabela do art. 714 do RIR/2018:
| Tipo de servico | Aliquota IRRF |
|---|---|
| Servicos profissionais (consultoria, advocacia, contabilidade, engenharia, etc.) | 1,5% |
| Servicos de limpeza, conservacao, seguranca, vigilancia | 1% |
| Servicos de propaganda e publicidade | 1,5% |
| Comissoes e corretagem | 1,5% |
| Servicos de informatica e TI | 1,5% |
Regra do minimo: o IRRF so e retido se o valor calculado for superior a R$ 10,00. Abaixo disso, nao ha retencao.
Exemplo: empresa contrata servico de consultoria por R$ 5.000,00:
IRRF = R$ 5.000 x 1,5% = R$ 75,00 (retido e recolhido pelo tomador)
O prestador recebera R$ 5.000 - R$ 75 = R$ 4.925,00 e podera compensar os R$ 75 na apuracao do seu IRPJ.
Retencao de INSS sobre servicos (cessao de mao de obra)
A retencao de INSS (contribuicao previdenciaria) aplica-se quando ha cessao de mao de obra ou empreitada, conforme art. 31 da Lei 8.212/1991.
A aliquota e de 11% sobre o valor bruto da nota fiscal (ou 3,5% para empresas do Simples Nacional em determinadas atividades).
Servicos sujeitos a retencao de INSS:
- Limpeza, conservacao e zeladoria
- Vigilancia e seguranca
- Construcao civil (empreitada)
- Manutencao de instalacoes
- Portaria e recepcao
- Operacao de transporte de passageiros
Servicos que NAO tem retencao de INSS:
- Consultoria e assessoria
- Servicos de TI e desenvolvimento de software
- Publicidade e propaganda
- Contabilidade
A diferenca chave e: se ha disponibilizacao de funcionarios para trabalhar nas dependencias do tomador, ha cessao de mao de obra e retencao de INSS.
Exemplo: servico de limpeza por R$ 8.000,00:
INSS retido = R$ 8.000 x 11% = R$ 880,00
Retencao de ISS
O ISS e um imposto municipal cobrado sobre a prestacao de servicos. A retencao pelo tomador ocorre quando o prestador esta em municipio diferente do local da prestacao, ou quando a legislacao municipal assim determina.
A aliquota do ISS varia de 2% a 5%, conforme o municipio e o tipo de servico.
Quando o tomador deve reter o ISS:
- Quando o servico e prestado em municipio diferente do cadastro do prestador
- Quando a legislacao municipal do tomador determina a retencao
- Para servicos listados nos subitens do art. 3o da LC 116/2003 (local da prestacao)
Calcule o ISS com a calculadora de ISS por dentro e por fora.
Exemplo completo: nota fiscal com todas as retencoes
Empresa de SP contrata servico de vigilancia (com cessao de mao de obra) de empresa de outro municipio. Valor da nota: R$ 20.000,00. ISS do municipio: 5%.
| Imposto | Aliquota | Base | Valor retido |
|---|---|---|---|
| IRRF | 1% | R$ 20.000 | R$ 200,00 |
| INSS | 11% | R$ 20.000 | R$ 2.200,00 |
| ISS | 5% | R$ 20.000 | R$ 1.000,00 |
| PIS/COFINS/CSLL | 4,65% | R$ 20.000 | R$ 930,00 |
| Total retido | R$ 4.330,00 |
Valor liquido a pagar ao prestador: R$ 20.000 - R$ 4.330 = R$ 15.670,00
Nota: alem do IRRF, INSS e ISS, servicos acima de R$ 215,05 tambem podem ter retencao de PIS (0,65%), COFINS (3%) e CSLL (1%), totalizando 4,65%. Isso se aplica a servicos profissionais especificos listados no art. 30 da Lei 10.833/2003.
Use a calculadora completa de retencoes para simular com seus valores.
Retencoes para empresas do Simples Nacional
Empresas do Simples Nacional tem regras especiais:
- IRRF: retido normalmente quando o servico e prestado por empresa do Simples, porem o prestador pode compensar na apuracao do Simples
- INSS cessao de mao de obra: retido com aliquota de 11% (ou 3,5% para algumas atividades no Anexo IV do Simples)
- ISS: depende da legislacao municipal. Algumas cidades nao reteem ISS de empresas do Simples
- PIS/COFINS/CSLL: empresas do Simples Nacional sao dispensadas da retencao de 4,65% (art. 30, §2o da Lei 10.833/2003)
Prazos de recolhimento
| Imposto retido | Prazo de recolhimento |
|---|---|
| IRRF | Ate o ultimo dia util do 2o decendio do mes seguinte ao pagamento |
| INSS retido | Ate o dia 20 do mes seguinte (antecipa se nao for dia util) |
| ISS retido | Varia por municipio (geralmente ate o dia 10 ou 15 do mes seguinte) |
| PIS/COFINS/CSLL | Ate o ultimo dia util do 2o decendio do mes seguinte |
Leia tambem: Como calcular IRRF sobre salario e Guia MEI: impostos e obrigacoes 2026.
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