Comparador de Regime Tributário — Simples, Presumido ou Real

Depende da margem, da folha de pagamento e da atividade. Em comércio com margem normal o Simples costuma ganhar; em serviços com folha baixa o Lucro Presumido frequentemente passa na frente, porque o Anexo V começa em 15,5%; e em margem apertada ou prejuízo o Lucro Real tende a vencer, já que IRPJ e CSLL incidem sobre o lucro real. Preencha os campos com os números da sua empresa para ver os três lado a lado.

Quase sempre porque a comparação não somou tudo. O DAS já embute IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, INSS patronal e o ISS ou ICMS. No Lucro Presumido e no Lucro Real esses três últimos são recolhidos separadamente, e ignorá-los infla artificialmente a vantagem desses regimes.

É a razão entre a folha de salários dos últimos doze meses e a receita bruta do mesmo período. Pelos §§ 5º-J e 5º-M do art. 18 da LC 123/2006, razão de 28% ou mais leva as atividades listadas ao Anexo III; abaixo disso, ao Anexo V. A alíquota inicial salta de 6% para 15,5%, o que muda a carga de forma significativa.

Multiplica-se o RBT12 pela alíquota nominal da faixa, subtrai-se a parcela a deduzir e divide-se o resultado pelo próprio RBT12. Essa fórmula evita que a empresa pague a alíquota cheia da faixa nova assim que ultrapassa o limite da anterior.

Pelo art. 15 da Lei 9.249/1995, a base do IRPJ é de 8% da receita na regra geral, 1,6% na revenda de combustíveis, 16% em transporte que não seja de carga e 32% em serviços em geral. Para a CSLL, o art. 20 fixa 12% na regra geral e 32% nas atividades de serviços do art. 15, § 1º, III.

Quando a margem real é menor que a presumida, quando há prejuízo, quando existem créditos relevantes de PIS e Cofins no regime não cumulativo, ou quando a receita ultrapassa R$ 78 milhões no ano — situação em que o Lucro Real é obrigatório.

Na maioria dos anexos, sim: a CPP faz parte do recolhimento unificado. A exceção são as atividades do Anexo IV, como construção civil, limpeza e vigilância, em que o art. 13, VI da LC 123/2006 mantém o INSS patronal fora do DAS. A calculadora trata os dois casos.

Não. Ela usa uma alíquota efetiva única de ISS ou ICMS informada por você. Produtos sujeitos a substituição tributária, redução de base e benefícios estaduais mudam bastante essa conta e precisam ser analisados caso a caso.

Muda a partir de 2027, quando o IBS e a CBS começam a substituir PIS, Cofins, ICMS e ISS de forma escalonada até 2033. O ano de 2026 é de teste, com IBS de 0,1% e CBS de 0,9% compensáveis com o PIS e a Cofins do mesmo período, então a comparação entre regimes segue valendo pelas regras atuais.